Penalización de la defraudación o evasión tributaria

La penalización de la defraudación o evasión tributaria adquiere vital importancia, si se considera el enorme impacto que genera dicha conducta en la economía de un país. En efecto, la recaudación de recursos por parte del Estado y la eficacia de la misma, determina en gran medida que éste pueda desarrollar sus políticas y realizar sus planes con el fin de lograr el tan anhelado equilibrio económico. Esta recaudación busca también la seguridad de los ciudadanos, ya que por intermedio de estos recursos se trata a su vez de evolucionar en cuanto al cumplimiento de los demás fines del Estado, entre ellos la satisfacción de las necesidades mínimas insatisfechas de la sociedad

Los delitos tributarios en Colombia: evolución normativa y aproximación político criminal

La política criminal, acogida en Colombia para regular los delitos tributarios, pone en evidencia una maximización de la intervención penal en asuntos igualmente sancionados por el derecho administrativo. El artículo describe el panorama actual y la evolución normativa de los delitos tributarios en Colombia. Lo anterior a partir de una consideración crítica basada en los postula-dos de la ultima ratio y del non bis in ídem, los cuales se han visto afectados por las modificaciones legislativas recientes que se han aplicado a estos delitos; así como por la instrumentalización simbólica del derecho penal, que facilita el recaudo efectivo del tributo en Colombia

Análisis crítico al "impuesto" de normalización tributaria y sus posibles abusos. Violación de los principios constitucionales del derecho tributario a cambio de eficiencia en el recaudo

TablasLa presente tesis de maestría tiene como fin analizar si el impuesto de normalización tributaria ¿Es realmente un impuesto? y los correspondientes abusos en materia tributaria que se podrían presentar con esta nueva obligación tributaria. Esto, atendiendo a que la corte constitucional de nuestro país no ha querido realizar un fallo serio y profundo respecto de este tipo de saneamiento fiscal que se ha vuelto costumbre para el legislador (lleva 8 años expidiendo en sus reforma tributarias el mismo beneficio), teniendo que ser sin duda alguna una medida excepcional en el tiempo dado que tal como se comprueba es totalmente violatorio de los principios constitucionales del derecho tributario tales como la equidad, justicia y progresividad. Esto, frente al principio de eficiencia que promulga el estado en su afán de obtener recursos económicos a como dé lugar para poder lograr sus objetivos. De esta forma, se analizan todos los aspectos tributarios, penales y constitucionales sobre el abuso que se podría generar con este ya tan acostumbrado “impuesto”, así como el sin sabor a justicia de este tipo de normas que sin duda alguna benefician a las clases más favorecidas de la sociedad.The present master’s thesis aims to analyze if the tax normalization is really a tax and the corresponding tax abuses that could arise with this new tax obligation. This, considering that the constitutional court of our country has not wanted to make a serious and profound decision regarding this type of fiscal consolidation, a behaviour that has become a habit for the legislator (for 8 years it has issued in its tax reform the same benefit), which is undoubtedly an exceptional measure in time, since it is clearly in violation of the constitutional principles of tax law such as equity, justice and progressivity. This new tax obligation is clearly against the principle of efficiency that the state enacts and reflect its eagerness to obtain as much as possible economic resources in order to be able to achieve it's objectives. In this way, all the tax, penal and constitutional aspects on the abuse that could be generated with this accustomed "tax" are analyzed, as well as the lack of justice of this kind of rules that undoubtedly benefit the most favored classes of society.MaestríaMagíster en Derecho del Estado con Énfasis en Derecho Tributari

La auditoría forense como herramienta para prevenir el fraude financiero

Para empezar a profundizar en el tema de la Auditoria Forense debemos entender que es una rama de la auditoria que se orienta a participar en la investigación de ilícitos, que la palabra Forense no solo se asocia a la medicina legal y sus vocablos (necropsia y autopsia en cadáveres para investigar las causas de la muerte) sino que es un termino de origen Grecolatino, que en la antigüedad se utilizaba para denominar a un foro o fórum la reunión de notables o el conjunto de personalidades que discutían un tema ante el pueblo y en muchos de los casos en estos fórums también se aplicaba la ley con ejecuciones públicas ejemplarizantes de los reos que habían sido previamente juzgados y condenados.Pregrad

La ineficacia de la penalización tributaria en colombia

Tax evasion is not a new phenomenon in the world or in Colombia. In natural persons or in people who are fictional or moral, there is a negative natural reaction to the payment of taxes. It is only to remember that famous phrase attributed to the American inventor Benjamin Franklin: “In this world there are only two sure things: death and paying taxes”. There is a great diversity of pretexts or excuses not to pay taxes, among them the strongest roots, is that of corruption, so rooted in the public administrations of many countries in the world but especially in Latin America, corruption is synonymous with waste of public resources, therefore constitutes the ideal pretext for not paying taxes. The Colombian reality, is given in figures provided by the Dian (Morales, 2016) “The Dian calculates the evasion of VAT by 23 percent, and the International Monetary Fund (IMF) says that it reaches 40 percent. If the collection of VAT in 2015 was 45 billion, and that of the consumption tax of 1.8 billion, an intermediate point between the two estimates of evasion allows us to establish that we do not receive 14 billion (29.9 percent) 46.8 billion pesos) “. The Dian also estimates that the evasion of the income tax is 39 percent and the collection in 2015 was 41.3 billion pesos; then the escape of resources from this tribute would be 16.1 billion pesos. Between the two taxes mentioned, the evaded resources exceed 30 billion pesos. Faced with such a clear picture of lack of tax collection motivated by tax evasion, it is necessary for the State to implement shock measures, this is the reason for the criminalization of tax evasion behavior typified by Law 1819 of 2016, Articles 338 and 339.La evasión de impuestos no es un fenómeno nuevo en el mundo ni en Colombia. En las personas naturales o en las personas fictas o morales, existe una reacción natural negativa hacia el pago de los impuestos. No es sino recordar aquella célebre frase atribuida al inventor norteamericano Benjamín Franklin: “En este mundo sólo hay dos cosas seguras: la muerte y pagar impuestos.” Existen una gran diversidad de pretextos o excusas para no pagar los tributos, entre ellas la de más fuerte arraigo, es la de la corrupción, tan arraigada en las administraciones publicas de muchos países del mundo pero en especial de América Latina, la corrupción es sinónimo del despilfarro de los recursos públicos, por tanto se constituye en el pretexto ideal para no pagar impuestos. La realidad Colombiana, está dada en cifras suministradas por la Dian (Morales, 2016) “La Dian calcula la evasión del IVA en 23 por ciento, y el Fondo Monetario Internacional (FMI) dice que llega a 40 por ciento. Si el recaudo del IVA en el 2015 fue de 45 billones, y el del impuesto al consumo, de 1,8 billones, un punto intermedio entre las dos estimaciones de evasión permite establecer que se dejan de percibir 14 billones (29,9 por ciento de 46,8 billones de pesos)”. La Dian también estima que la evasión del impuesto de renta es del 39 por ciento y el recaudo en el 2015 fue de 41,3 billones de pesos; luego el escape de recursos de este tributo sería de 16,1 billones de pesos. Entre los dos tributos citados, los recursos evadidos superan los 30 billones de pesos. Ante un panorama tan evidente de falta de recaudación de impuestos motivado por la evasión fiscal, es necesario que el Estado implemente medidas de choque, esta es la razón de la penalización de la conducta de evasión tributaria tipificada en la ley 1819 de 2016, artículos 338 y 339

Criptoactivos dentro del marco de legalidad penal del ordenamiento colombiano : criptomonedas como instrumento idóneo para la comisión de ilícitos, en específico : lavado de activos

El presente trabajo pretende abordar los siguientes interrogantes: ¿Qué problemas afronta Colombia por el uso, comercio e intercambio de criptoactivos dentro de la economía del país sin una regulación específica? y ¿Qué riesgos genera la falta de regulación de criptomonedas en Colombia en relación con la comisión de ilícitos? En ese orden de ideas, en primer lugar se elabora un recuento histórico que permite entender el origen de las criptomonedas. Luego se lleva a cabo una conceptualización de las criptomonedas que existen actualmente, en específico Bitcoin, en la que se detallan las características de las mismas y las formas de comercialización que existen a día de hoy sobre estas. Posteriormente se expone el contexto actual del mercado de criptomonedas en Colombia y su regulación, a la vez que se describe el problema que representa el lavado de activos para Colombia y su facilidad en el mercado de criptoactivos, sumado a un breve estudio de los posibles delitos que se pueden cometer mediante el uso de criptoactivos y finalmente se enuncian las características generales y específicas del tipo penal lavado de activos de cara al mercado de las criptomonedas y la problemática que tanto estas como su falta de regulación representan para los bienes jurídicos Orden Económico y Social, y Administración de Justicia.This paper aims to address the following questions: What problems does Colombia face due to the use, trade and exchange of crypto assets within the country's economy without specific regulation? And what risks does the lack of cryptocurrency regulation in Colombia generate in relation to the commission of illicit crimes? In that order of ideas, first a historical account is drawn up that allows us to understand the origin of cryptocurrencies. Then a conceptualization of the cryptocurrencies that currently exist is carried out, specifically Bitcoin, in which the characteristics of the same and the forms of commercialization that exist today on them are detailed. Subsequently, the current context of the cryptocurrency market in Colombia and its regulation are exposed, while describing the problem that money laundering represents for Colombia and its ease in the cryptoactive market, added to a brief study of possible crimes that can be committed through the use of crypto assets and finally the general and specific characteristics of the money laundering criminal type are enunciated in the face of the cryptocurrency market and the problems that both these and their lack of regulation represent for legal goods Economic Order and Social, and Administration of Justice

La auditoría forense frente a hechos de fraude corporativo y sus implicaciones en Colombia.

Analizar el proceso de la auditoría forense y determinar las causas que conllevan al fraude corporativo, sus consecuencias e implicaciones jurídicas en Colombia.El presente proyecto pretende mostrar la auditoría forense como una ciencia de doble vía o connotación: la primera, como herramienta que vislumbra la carencia o ausencia de gestiones de control interno, y la segunda, denota hechos de fraude llevados a cabo por personas actuando subjetivamente, con la finalidad de lucrarse, defraudar o realizar hechos de corrupción, que repercuten en el detrimento patrimonial de las sociedades. Ante este panorama, los actores implicados, han sido sancionados mediante procesos disciplinarios, fiscales y penales, por hechos de fraude en Colombia, el cual, se presenta de forma sistemática, siendo este un problema que aqueja la a sociedad, y en los últimos años ha venido en ascenso; es aquí donde la auditoría forense juega un papel fundamental ante este fenómeno, y sus diferentes técnicas que coadyuvan a la detección y/o prevención de este flagelo. Asimismo, este proyecto pretende ampliar el conocimiento y la importancia sobre la auditoría forense en las organizaciones, mostrando los delitos más comunes presentados en el sector privado y el cumplimiento de las normas, so pena, de incurrir en sanciones de toda índole, y, además, expresar sugerencias y recomendaciones con el fin de combatir los hechos de fraude y corrupción, mostrando el valor de los procesos y procedimientos en el manejo financiero y contable de las empresas.This project intends to show Forensic Auditing as a dual-track science or connotation: the first, as a tool that envisions the lack or absence of internal control efforts, and the second, denotes acts of fraud carried out by people acting subjectively, in order to profit from, defraud or carry out acts of corruption, which have an impact on the patrimonial detriment of companies. Against this background, the actors involved have been sanctioned through disciplinary, fiscal and criminal processes, for acts of fraud in Colombia, which occurs systematically, this being a problem that afflicts society, and in recent years, it has come on the rise; It is here where the Forensic Audit plays a fundamental role in the face of this phenomenon, and its different techniques that contribute to the detection and / or prevention of this scourge. Likewise, this project aims to expand the knowledge and importance of Forensic Auditing in organizations, showing the most common crimes presented in the private sector and compliance with the regulations, under penalty of incurring sanctions of all kinds, and, in addition, express suggestions and recommendations in order to combat fraud and corruption, showing the value of processes and procedures in the financial and accounting management of companies

La auditoría forense frente a hechos de fraude corporativo y sus implicaciones en Colombia.

Analizar el proceso de la auditoría forense y determinar las causas que conllevan al fraude corporativo, sus consecuencias e implicaciones jurídicas en Colombia.El presente proyecto pretende mostrar la auditoría forense como una ciencia de doble vía o connotación: la primera, como herramienta que vislumbra la carencia o ausencia de gestiones de control interno, y la segunda, denota hechos de fraude llevados a cabo por personas actuando subjetivamente, con la finalidad de lucrarse, defraudar o realizar hechos de corrupción, que repercuten en el detrimento patrimonial de las sociedades. Ante este panorama, los actores implicados, han sido sancionados mediante procesos disciplinarios, fiscales y penales, por hechos de fraude en Colombia, el cual, se presenta de forma sistemática, siendo este un problema que aqueja la a sociedad, y en los últimos años ha venido en ascenso; es aquí donde la auditoría forense juega un papel fundamental ante este fenómeno, y sus diferentes técnicas que coadyuvan a la detección y/o prevención de este flagelo. Asimismo, este proyecto pretende ampliar el conocimiento y la importancia sobre la auditoría forense en las organizaciones, mostrando los delitos más comunes presentados en el sector privado y el cumplimiento de las normas, so pena, de incurrir en sanciones de toda índole, y, además, expresar sugerencias y recomendaciones con el fin de combatir los hechos de fraude y corrupción, mostrando el valor de los procesos y procedimientos en el manejo financiero y contable de las empresas.This project intends to show Forensic Auditing as a dual-track science or connotation: the first, as a tool that envisions the lack or absence of internal control efforts, and the second, denotes acts of fraud carried out by people acting subjectively, in order to profit from, defraud or carry out acts of corruption, which have an impact on the patrimonial detriment of companies. Against this background, the actors involved have been sanctioned through disciplinary, fiscal and criminal processes, for acts of fraud in Colombia, which occurs systematically, this being a problem that afflicts society, and in recent years, it has come on the rise; It is here where the Forensic Audit plays a fundamental role in the face of this phenomenon, and its different techniques that contribute to the detection and / or prevention of this scourge. Likewise, this project aims to expand the knowledge and importance of Forensic Auditing in organizations, showing the most common crimes presented in the private sector and compliance with the regulations, under penalty of incurring sanctions of all kinds, and, in addition, express suggestions and recommendations in order to combat fraud and corruption, showing the value of processes and procedures in the financial and accounting management of companies

Evaluation of the structure of the forensic audit regarding the materiality of the financial statements.

El presente documento compila una serie de elementos que ayudan a la buena estructuración del desarrollo de la auditoria forense. Esta se basa en una cadena de postulados y teorías que contribuyeron a la elaboración de la estructura, por medio de una serie de elementos básicos para el buen manejo de la auditoria como lo son el uso de técnicas de investigación, las cuales ayudan a agrupar los documentos soportes como paso inicial del proceso. Al tener cada una de la evidencia soportada se prosigue con la planeación de auditoria en sus respectivas fases: planeación, desarrollo, comunicación y monitoreo. Al final se concluye con el informe, el cual detalla los resultados que se obtuvieron con su respectiva recomendación; dicho informe es mostrado ante una autoridad competente, que es la que decide cual son las acciones correctivas ante el posible error o fraude que se presenta en la compañía. Es importante tener en cuenta que para que haya una buena elaboración de la Auditoria Forense y que se obtenga los resultados esperados es necesario un profesional capacitado, con habilidades y conocimientos, los cuales facilitan el buen desarrollo de la auditoria.This document compiles a number of elements that help structuring the development of forensic audit. This is based on a chain of assumptions and theories that contributed to the development of the structure, through a series of basic elements for the proper management of the audit such as the use of investigative techniques, which help to group supports documents as an initial step in the process. By having each of the supported evidence is continued planning in their respective audit phases: planning, development, communication and monitoring. In the end it concludes with the report, which details the results obtained with its recommendation; this report is shown before a competent authority, which is what decides which are the corrective actions before the possible error or fraud that occurs in the company. It is important to note that there is a good development of the forensic audit and obtain the results expected a trained professional with skills and knowledge, which facilitate the proper conduct of the audit is necessary

Problemas jurídicos que plantea la defraudación tributaria a partir del Código Orgánico Integral Penal en el Ecuador

El tema central de esta investigación es “Problemas jurídicos que plantea la defraudación tributaria a partir del Código Orgánico Integral Penal en el Ecuador”, los objetivos específicos son: Analizar desde el punto de vista doctrinario la figura de defraudación tributaria. Demostrar que la figura de la defraudación tributaria está mal configurada en el COIP; y, evidenciar que ciertos casos contemplados como defraudación en este cuerpo normativo pueden considerarse contravenciones o faltas reglamentarias; y, Evidenciar los problemas jurídicos que pueden generarse para los contribuyentes en la aplicación del concepto de defraudación tributaria establecido en el COIP; y, proponer lineamientos para dar un trámite administrativo a estas normas, en aplicación de normas de derecho comparado. Luego de revisar varias teorías, en el presente trabajo se concluye que para la existencia del delito de defraudación tributaria debe configurarse el elemento subjetivo “dolo”, en consecuencia las infracciones en que la conducta dolosa no se compruebe, pueden categorizarse como infracciones administrativas (contravenciones o faltas reglamentarias) establecidas en el Código Orgánico Tributario, mas no como defraudación. Empero en el respectivo análisis se observan casos en los que es bastante discrecional el juzgar si la conducta del sujeto es dolosa o negligente, lo que no favorece al contribuyente sino a la Administración Tributaria, que cataloga como delito el solo hecho de dejar de pagar los tributos establecidos por la ley, apartando en consecuencia las figuras negligentes e imprudentes. A pesar de lo señalado, de los veinte casos detallados en el artículo 298 del COIP, se encontraron tres que pueden considerarse infracciones administrativas, por lo cual no merecen la categoría de delitos defraudatorios, ni las sanciones impuestas en dicha norma por tratarse de conductas culposas, cuya sanción debe ser proporcional a la gravedad de la infracción cometida por el sujeto, en acatamiento al principio de mínima intervención penal garantizado constitucionalmente